2009年6月
载于:《税务学刊》,2010,63 (3),447-478
在这篇论文中,我们使用了189个国家的小组来描述从1981年到2005年的25年期间国家个人所得税制度出现的显著趋势。使用完整的国民所得税表,我们计算了不同收入水平的实际平均税率和边际税率,以及随时间变化的国家税收系统的结构累进率和复杂性。我们发现,税收结构的频繁改变降低了高收入水平的税率,降低了国家税收系统的整体累进性和复杂性;然而,这种变化的程度在不同国家差异很大。我们还发现,对于高收入国家,税率和收入之间的关系是正的;然而,这种关系的强度随着制度的弱化和经济发展水平的降低而下降。
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